稅表

然後，當然，既然業力存在，在我 56 年避免處理我的稅收之後，我最終在財務委員會處理其他所有人的問題，包括你，如果我沒有像 Bitonci，Garavaglia 這樣可靠的同事、Gusmeroli、Siri 等，我肯定會造​​成損害。相反，我們與他們一起完成了報廢ter 、餘額和摘錄、“迷你統一稅”（我為新聞語言道歉）。當然，並非所有人都同意這些措施的成功和適當性。有些人可能會發現它們有害。我只能說，作為一名僱員，我從未將個體經營者視為階級敵人，原因很簡單（如本博客所示）我從未滿足於對國家問題的眾所周知的簡單敘述，即談話顯示敘述（還記得Idraulik嗎？）。

無論如何，我的朋友 Karma 上週五帶我去了，至少會帶我回到佛朗哥部長前廳的 MEF 桌前，討論稅收問題。因此，我想快速向您提供一些技術要素來構建正在進行的辯論。

同時，“稅表”因藝術而誕生。 2022 年預算法 ( AS 2448 ) 第 2 條規定：

政府在預算法中撥款 80 億美元用於減輕稅收負擔，目的是“減輕生產要素的稅收負擔”（如你所知，這是從布魯塞爾想說服的言辭中繼承的一個詞）。我們接受收緊“事物”的稅收負擔：消費品 - 增值稅 - 和住房 - IMU）。第 1 段的字母 1 和 2 表示要干預的稅種：IRPEF 和 IRAP。要進行的干預的餘地進一步受到限制。對於IRPEF，具體目標是降低對勞動力的稅收楔子和有效邊際稅率，有三種可能的手段：降低一種或多種稅率、修訂扣除制度、修訂補充待遇。

對於 IRAP，它更簡單：我們只是在談論降低費率。

然而，政府沒有時間在預算法中定義干預措施，通過第 2 條為自己建立一種授權標準，並呼籲各方尋找共同的解決方案來實現這一授權（花費這 80 億到減輕稅負）。

我將從 IRAP 開始，這是最簡單的事情，因為正如我們將看到的，這已經相當複雜了。

為了讓您了解其中的細微差別，我同時提醒您，在 2021 年 6 月 30 日的會議上，眾議院和參議院的兩個財務委員會分別對聯合起草的文件進行了投票，即委員會批准的關於事實調查的結論文件個人所得稅等稅制改革調查（文件十七、三） 。可以在此處找到該文件的文本以及投票的解釋。根據一些議員的意圖，這份文件將概述意大利稅收制度的改革。使用條件，因為儘管議員們開會討論共同立場的發展具有良好意願（最終只有 Leu 棄權），但事實仍然是該文件不是致辭行為，因此政府不受任何約束將它們考慮在內。因此，必須僅根據這一事實來評估所謂的“議會投票通過的稅收改革”。

然而，根據這份文件劃定了授權法和政府頒布的其他法案（包括預算法）應該遵循的共產主義意見，我們立即遇到了一些困難。

首先是那種藝術。預算法第 2 條第 1 款第 2 項提到了 IRAP 費率，但 IRAP 沒有一個單一的費率：如您所知（如果您不知道， 這裡解釋得很好）它至少有五個根據納稅者（即那些誰買單：普通企業，特許經營，銀行，保險公司，公共管理部門...），但在現實中更多的人，考慮到利率可以通過區域進行調製（如解釋在這裡）。因此，有必要了解最終需要干預的利率。

第二個困難是委員會文件沒有提到降低對一般稅收徵收的 IRAP 稅率。在文件中，“委員會建議將 IRAP 收入重新吸收到現有的稅收中，保持地方當局的可操作性和國家衛生服務的融資水平，而不會給員工的收入帶來負擔，也不會帶來類似的額外負擔。”這個想法本質上是在全國特許會計師和會計專家委員會的聽證會上多次表達的（曾經我也在那裡，那是2018 年 9 月 13 日），或者將 IRAP 收入重新吸收到額外的 IRES 中（IRES 就是這個東西） 此處：固定- 即比例 - 對企業收入徵收 24% 的稅）。這種方法的一個有問題的方面（眾所周知）是並非所有 IRAP 應稅者也是 IRES 應稅者：有些人支付 IRPEF。特別是，作為自然人的 IRAP 主體支付了它（這並不奇怪）。為了清楚起見（我希望）我報告了藝術。 3 “IRAP 法令”， 1997 年 12 月 15 日的立法法令，n。 446 ：

第 3 條。

應稅人

1. 從事第 2 條所指的一項或多項活動的應納稅者。因此，他們應納稅的是：

a) 1986 年 12 月 22 日共和國總統令批准的綜合所得稅法第 87 條第 1 款 a) 和 b) 項中提及的公司和實體，n。 917;

b) 普通合夥企業和有限合夥企業以及上述綜合法第 5 條第 3 款規定的等同於它們的合夥企業，以及從事同一文本第 51 條所指的商業活動的自然人；

c) 自然人、簡單公司以及根據上述綜合法案第 5 條第 3 款的同等條件，從事同一綜合文本第 49 條第 1 款所述的藝術和職業；

d) ((2015 年 12 月 28 日 L. 28, N. 208 廢止的信函))； ((52))

e) 上述綜合法案第 87 條第 1 款 c) 項中提及的私人實體。 1986 年第 917 號法令，以及同款 d) 項中提及的公司和實體；

e-bis) 第 1 號法令第 1 條第 2 款中提及的公共行政部門。 29，以及眾議院、參議院、憲法法院、共和國總統和具有特殊地位的地區立法機構的行政部門；

要了解可以進行哪些干預，您需要進入 IRAP 返回財政部的時刻，還需要從脫口秀節目中拆除某些“耗資 250 億，沒有資源！！1！”的對話者。收入數據可在此處找到並闡明：

1）2018年個人和合夥企業納稅人分別為1,639,354人和719,457人：

2）歸屬於這兩類納稅人的總收入約為26億歐元（危機前數據）。

根據財政部目前的估計，為這些類別的納稅人取消 IRAP 的成本將低於 20 億（還考慮到危機已經襲擊了超過 350,000 名自僱工人）。 IRAP 的大部分在任何情況下都是由股份公司和公共行政部門支付的（這兩個類別各貢獻約 100 億美元，數量不詳），對於這些人可以考慮在 IRES 和公共管理部門重新吸收的一種情況在“其他消除公共管理部門向自己徵稅的旅遊遊戲”中。

因此，我們的建議是從 IRAP 法令第 3 條第 1 款中刪除字母 (b) 和 (c)，作為以上述方式最終拆除 IRAP 的第一步，不僅減少而且不太減少稅收負擔，以及專業人士和個體經營者的官僚負擔。

到目前為止，這是演講的簡單片段，也很簡單，因為 IRAP 儘管稅率不同，但它是構成我們稅收制度的眾多比例稅之一，即平坦的（這就是為什麼我們真的不明白面臨立法會提出的統一稅收提案的醜聞：如果每家公司都是累進的，VAT、IRES、IRAP 等將違憲）......

要了解可以在 IRPEF 上使用 80 億（或在對 IRAP 進行簡單但果斷的干預後剩下的 6 個）上可以做什麼要復雜得多。

政府對 IRPEF 的立場是財政部在聽證會上表達的立場，您可以在此處找到的文件中。第 7 頁的圖 7。聯合委員會提交的備忘錄的第 24 條，為方便起見，我在此報告：

它通常是專門辯論的中心（從來沒有成為電視辯論的中心）。它代表了各種收入類別的平均有效稅率（已繳稅款與總收入之間的比率）和有效邊際稅率（稅收增加與收入增加之間的比率），從 0 到 90,000 歐元。

財政部 TAXBEN-DF 模型的微觀模擬突出顯示的問題（但正如您將看到的，一個簡單的 Excel 表就足夠了）是一些納稅人，而不是最富有的人，發現自己處於每增加 100 歐元的收入必須向稅務機關繳納 60 歐元。它發生與有效邊際利率的“駝峰”相對應，表明收入等級在 35,000 到 40,000 歐元之間。

現在：既然，你怎麼知道（如果你不知道，你可以在這裡找到它）個人所得稅的最高稅率是 43%，如果有人敢賺更多，怎麼會被取消 60% ?這正是電視演播室無法解釋的事情之一，這些演播室充滿了友好的對話者，他們準備為不那麼富裕的人的命運所感動（如您所知，這對我們也很重要），但是不太願意進入推理。

同時，應該永遠記住，IRPEF 的累進性與其說歸功於稅率制度，還不如說歸功於扣除額（這就是為什麼在指定統一稅時某些破爛衣服完全不合適的原因，如果不是反映在提供的扣除額中），並且稅收在括號中起作用，這實質上意味著“低”收入的稅率也適用於（按比例）“高”收入的人。

簡單理解，舉兩個例子：一個年收入 8000 歐元的納稅人不支付 8000 歐元（或 1840 歐元）的 23%，而是基本為零（原因我將立即解釋），而一個年收入 20,000 歐元的納稅人歐元不支付 20,000 歐元（或 5,400 歐元）的 27%，但它應該支付 4,800 的原因，我將在後面解釋並在此表中闡明，並且由於另一個原因而支付 2,261。

同時，讓我解釋一下為什麼高達 8,000 歐元的員工不繳納個人所得稅：因為藝術。 TUIR 第 13 條說：

或者任何從就業中獲得收入的人都有權從逐漸“消失”的稅收中扣除，以 55,000 歐元的價格取消。對於不超過 8,000 歐元的收入，此扣除額可以達到 1,880 歐元，因此超過了理論上應該支付的稅款（我提醒您，扣除額是從稅收中扣除的金額，扣除額是從應納稅額中扣除的金額）計算稅金）。我說“它可以來”是因為扣除的金額必須與工作天數相稱，所以它可能少於 1,880，但不低於藝術規定的最小值。 13 1986 年 12 月 22 日共和國總統令第 1 段字母 (a)，n. 917（對於朋友，TUIR：綜合所得稅）。

所以你也看到了藝術中提到的“員工扣除制度”的一部分。 2 目前正在討論的預算法第 1 段第 1 段。通過應用第 13 條中描述的公式，對於扣除，我們得到以下曲線：

在收入達到 8,000 歐元後幾乎立即開始下降並重置為 55,000（在 28,000 處有一個角點，計算標準發生變化，但幾乎察覺不到）。

然後是另一個方面，交錯操作。這意味著稅率制度：

它是通過將每個稅率乘以相應括號中收到的收入來應用的（如上表所述）。因此，例如，如果您的收入為 20,000，則您的稅款不是：

20,000 x 0.27 = 5,400

但

15,000 x 0.23 + 5,000 x 0.27 = 4,800

因此，不存在“差”率。簡單地說，如果在這個例子中，最低稅率降低了三點，從 23% 到 20%，顯然那些像我們在前面例子中的朋友一樣受到 27% 理論邊際稅率影響的人也會受益。 ，這將支付：

15,000 x 0.20 + 5,000 x 0.27 = 4,350 <4,800

但是，在交錯系統中，扣除員工收入前的稅額如下：

通過從該稅中減去扣除額，您得到淨稅：

也就是說：從橙色中減去黃色，你得到綠色，即淨稅收，由於扣除額的累進性（黃線），它的累進性更高（增長更快）。

現在，通常當您要繳納稅率（例如 23%）時，這意味著多賺的 100 歐元 23 將歸國家所有。扣除制度增加了一個複雜性，因為在一定的收入範圍內，隨著收入的收入增加，扣除額減少。因此，在計算當您賺取更多收入時，您不僅要考慮較高的稅收，還要考慮較低的扣除額。因此，考慮到這一方面的有效邊際利率如下所示：

並且明顯高於從扣除額開始的地方（即超過 8,000 歐元）開始的理論扣除額，然後重新加入扣除額為零的理論扣除額（超過 55,000 歐元，其中稅率為 41%）。

由於它沒有像這樣複雜，因此將 Renzi 獎金和隨後的修改添加到員工工作的扣除額中，由Agenzia dell'Entrate的此通告（對於那些喜歡細節的人）或在我們從中獲得的這篇內容豐富的文章中進行了解釋繪製這個有用的表格：

然後另一個被添加到就業的“標準”扣除額中：

由於它在 28,001-55,000 區間的中間點之前開始並結束得更早，因此使淨稅的概況變得複雜，它變成：

從這裡看不太清楚，但由於“人子”獎金的降級特別快，自然會有一個收入範圍，其中有效稅率（不僅考慮了較高的稅收，還考慮了較低的扣除）會特別高。你可以在這裡看到它：

也就是說，在我上面展示的圖表的“自製”版本中。納稅人每多賺 100 歐元就損失 60 的範圍（在高稅收和低扣除之間）顯然是 Renzi 獎金下降的範圍，即收入在 35,001 和 40,000 歐元之間（從表中可以看出）和上圖）。

好的。

我在這裡停下來，因為現在是午夜之後，我不想做這些夢。我想不知道的人已經明白了幾點：比如，稅收的累進性不僅取決於稅率的提高，還取決於扣除的減少，最近開展的一些操作過去是一系列明顯扭曲的原因。關於如何去除它們有很多理論。在實踐中，我認為很難通過對預算策略的修正來做到這一點，但不幸的是，它遲到了一個月。因此，我認為我們必須為自己設定不那麼雄心勃勃但更加明顯的目標。

我會有一個想法，但我保證我不會告訴任何人，因此......我讓你懷疑！